1. Что такое налоговое уведомление и как его исполнить

Обязанность по ежегодному исчислению налогов в отношении транспортных средств и недвижимого имущества налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговые органы (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, далее – НК РФ).

В связи с этим налоговые органы не позднее 30 дней до наступления срока уплаты по налогам на имущество направляют налогоплательщикам налоговые уведомление для уплаты налогов.

Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 27.09.2022 № ЕД-7-21/866@ и включает сумму налога, подлежащую уплате, сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, сроке уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (QR-код, штрих-код, УИН, банковские реквизиты платежа).

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 рублей, налоговое уведомление не направляется, за исключением случая направления налогового уведомления в году, по истечении которого утрачивается возможность направления такого налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее – МФЦ) на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через МФЦ) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления (форма заявления утверждена приказом ФНС России от 20.10.2022 № ЕД-7-21/947@).

Налоговое уведомление за налоговый период 2024 года должно быть исполнено (налоги в нём оплачены) не позднее 1 декабря 2025 года, за исключением случаев переноса сроков уплаты налогов на имущество на основании постановлений Правительства Российской Федерации (см., например, постановления Правительства РФ от 04.09.2024 № 1222 «О мерах поддержки лицам, осуществляющим деятельность на отдельных территориях Курской области», от 07.12.2024 № 1735 «О мерах поддержки жителям отдельных территорий Курской области, не осуществляющим предпринимательскую деятельность»).

2. Основные изменения в налогообложении имущества

Налоговые уведомления, направляемые в 2025 г., содержат расчет налогов на имущество физических лиц за налоговый период 2024 года. При этом по сравнению с предыдущим налоговым периодом произошли следующие основные изменения.

Транспортный налог

- при расчете налога применен сформированный Минпромторгом России Перечень (https://minpromtorg.gov.ru/storage/797ced43-043d-4b4e-b72b-3d36984adbc7/ssp-documents/4b5f6f32-79e2-4106-8581-168f95459159/16d0a68b-19aa-4c5d-a5f4-7680f1668a5a.pdf) легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. на 2024 год, размещенный на официальном сайте Минпромторга России (для налогообложения с применением повышающего коэффициента 3 используются позиции Перечня для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн. до 15 млн. рублей, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, и средней стоимостью от 15 млн. рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет);

- применены изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств. С информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

Земельный налог

- в качестве налоговой базы применена новая кадастровая стоимость земельных участков, определенная в результате тура государственной кадастровой оценки земель, проведенного в 2022 году и вступившего в силу для целей налогообложения в полном объеме с 01.01.2024 (пункт 18 статьи 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ);

- применены изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения) по месту нахождения земельных участков. С информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

С информацией о кадастровой стоимости земельного участка можно ознакомиться, получив выписку из Единого государственного реестра недвижимости в МФЦ или на официальном сайте Росреестра.

Налог на имущество физических лиц

- в качестве налоговой базы применена новая кадастровая стоимость объектов недвижимости, определенная в результате тура государственной кадастровой оценки, проведенного в 2023 году и вступившего в силу для целей налогообложения с 01.01.2024 (часть 6 статьи 6 Федерального закона от 31.07.2020 № 269-ФЗ);

- при исчисления налога использован коэффициент 10-типроцентного ограничения роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, кроме гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения);

- применены изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными правовыми актами муниципальных образований (городов федерального значения) по месту нахождения объектов налогообложения. С информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

3. Почему в 2025 году изменились суммы налогов на имущество

Поскольку расчет налогов проводится исходя из налоговых ставок, льгот и налоговой базы, определяемой на региональном и муниципальном уровне, причины изменения величины налогов в конкретной ситуации можно уточнить в налоговом органе или обратившись в контакт-центр ФНС России (тел. 8 800 – 222-22-22). Существуют и общие основания для изменения налоговой нагрузки.

Транспортный налог.

Рост налога может обуславливаться следующими причинами:

1) изменение налоговых ставок и (или) отмена льгот, полномочия по установлению которых относятся к компетенции субъектов РФ. С информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/);

2) применение повышающих коэффициентов при расчете налога за легковые автомашины средней стоимостью от 10 млн. руб. согласно размещённому на сайте Минпромторга России Перечню легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей для налогового периода 2024 года;

3) наличие иных оснований (например, в результате утраты права на применение льготы, поступления уточненных сведений от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, и т.п.).

Земельный налог.

Рост налога может обуславливаться следующими причинами:

1) изменение налоговых ставок и (или) отмена льгот, полномочия по установлению которых относятся к компетенции представительных органов муниципальных образований. С информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/);

2) применением в качестве налоговой базы новой кадастровой стоимости земельных участков, определенной в результате тура государственной кадастровой оценки земель, проведенного в 2022 году и вступившего в силу для целей налогообложения в полном объеме с 01.01.2024 (пункт 18 статьи 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ);

3) изменением кадастровой стоимости земельного участка в течение 2024 года, например, вследствие изменения характеристик земельного участка (вида разрешенного использования, категории земель, площади);

4) наличием иных оснований (например, в результате перерасчета налога, утраты права на применение льготы, поступления уточненных сведений от органов Росреестра и т.п.).

Налог на имущество физических лиц.

Рост налога может обуславливаться следующими причинами:

1) применением в качестве налоговой базы новой кадастровой стоимости объектов недвижимости, определенной в результате тура государственной кадастровой оценки, проведенного в 2023 году и вступившего в силу для целей налогообложения с 01.01.2024 (часть 6 статьи 6 Федерального закона от 31.07.2020 № 269-ФЗ);

2) изменением налоговых ставок или отменой льгот, полномочия по установлению которых относятся к компетенции представительных органов муниципальных образований (городов федерального значения). С информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

4. Как проверить налоговые ставки и льготы, указанные в налоговом уведомлении

Налоговые ставки и льготы устанавливаются нормативными правовыми актами различного уровня:

- по транспортному налогу: главой 28 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства;

- по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц: главами 31, 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") по месту нахождения объектов недвижимости.  

С информацией о налоговых ставках, налоговых льготах и налоговых вычетах (по всем видам налогов во всех муниципальных образованиях) можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/) либо обратившись в налоговые органы или в контакт-центр ФНС России (тел. 8 800 – 222-22-22).

5. Как воспользоваться льготой, неучтенной в налоговом уведомлении

Шаг 1. Проверить, учтена ли льгота в налоговом уведомлении. Для этого изучить содержание граф «Размер налоговых льгот», «Налоговый вычет» в налоговом уведомлении.

Шаг 2. Если в налоговом уведомлении льготы не применены, необходимо выяснить относится ли налогоплательщик к категориям лиц, имеющим право на льготы по объектам в налоговом уведомлении.

Транспортный налог

Освобождение от уплаты налога может быть предусмотрено законами субъектов Российской Федерации для определенных льготных категорий налогоплательщиков (инвалиды, ветераны, многодетные и т.п.), а также статьей 356.1 НК РФ для отдельных категорий налогоплательщиков (в т.ч. лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, один из родителей (законных представителей) ребенка-инвалида), на которых зарегистрированы транспортные средства, имеющие место нахождения в федеральной территории «Сириус».

С информацией о налоговых льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/) либо обратившись в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России (тел. 8 800 – 222-22-22).

Земельный налог

Действует федеральная льгота, которая уменьшает налоговую базу на кадастровую стоимость 600 квадратных метров одного земельного участка. Льготой могут воспользоваться владельцы земельных участков, относящиеся к следующим категориям: пенсионеры; предпенсионеры; инвалиды I и II групп; инвалиды с детства; ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий; многодетные; другие категории граждан, указанные в п. 5 ст. 391 НК РФ.

Дополнительные льготы могут быть установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") по месту нахождения земельных участков.

С информацией о налоговых льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/) либо обратившись в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России (тел. 8 800 – 222-22-22).

Налог на имущество физических лиц

Льготы для 21 категории налогоплательщиков (пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды, ветераны, военнослужащие, участники СВО и члены их семей, владельцы хозстроений до 50 кв.м и т.п.) предусмотрены ст. 407 НК РФ. Льгота предоставляется в размере подлежащей уплате суммы налога в отношении объекта, не используемого в предпринимательской деятельности. Льгота освобождает от уплаты налога в отношении одного объекта каждого вида с максимально исчисленной суммой налога: 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 НК РФ; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 НК РФ; 5) гараж или машино-место.

При этом налоговая льготы в соответствии с пунктом 1 статьи 407 НК РФ не предоставляется в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Дополнительные льготы могут быть установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") по месту нахождения налогооблагаемого имущества.

С информацией о налоговых льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/), либо обратившись в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России (тел. 8 800 – 222-22-22).

Шаг 3. Убедившись, что налогоплательщик относиться к категориям лиц, имеющим право на налоговую льготу, но налоговая льгота не учтена в налоговом уведомлении, рекомендуется подать заявление по установленной форме (приказ ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@) о предоставлении льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Подать заявление о предоставлении налоговой льготы в налоговый орган можно любым удобным способом: через личный кабинет налогоплательщика; почтовым сообщением; путем личного обращения в любую налоговую инспекцию; через уполномоченный МФЦ.

6. Что делать, если в налоговом уведомлении некорректная информация

Сведения о налогооблагаемом имуществе и его владельце (включая характеристики имущества, налоговую базу, правообладателя, период владения) в налоговые органы представляют органы МВД России, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), органы Росреестра, осуществляющие кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы МВД России, МЧС России, Росавиации, Росморречфлота, органы гостехнадзора, осуществляющие регистрацию транспортных средств, органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, органы МВД России, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации и т.п.

Если, по мнению налогоплательщика, в налоговом уведомлении имеется неактуальная (некорректная) информация об объекте имущества или его владельце (в т.ч. о периоде владения объектом, налоговой базе, адресе), то для её проверки и актуализации необходимо обратиться в налоговые органы любым удобным способом:

1) для пользователей личного кабинета налогоплательщика – через этот сервис на сайте ФНС России;

2) для иных лиц: посредством личного обращения в любой налоговый орган либо путём направления почтового сообщения, или с использованием интернет-сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России».

По общему правилу, налоговому органу требуется проведение проверки на предмет подтверждения наличия/отсутствия установленных законодательством оснований для перерасчета налогов и изменения налогового уведомления (направление запроса, проверка информации о наличии налоговой льготы, определение даты начала применения актуальной налоговой базы и т.п.), обработка полученных сведений и внесение необходимых изменений в информационные ресурсы.

При наличии оснований для перерасчета налога и формирования нового налогового уведомления налоговый орган не позднее 30 дней (в исключительных случаях указанный срок может быть продлен не более чем на 30 дней): пересмотрит ранее начисленную сумму налога, сформирует (при наличии оснований) новое налоговое уведомление с указанием нового срока уплаты налога и направит ответ на обращение налогоплательщика (разместит его в личном кабинете налогоплательщика).

Дополнительную информацию можно получить по телефону налогового органа или контакт-центра ФНС России: 8 800 – 222-22-22.

 

7. Что делать, если налоговое уведомление не получено

Налоговые уведомления владельцам налогооблагаемых объектов недвижимости и транспортных средств направляются налоговыми органами (размещаются в личном кабинете налогоплательщика, личном кабинете на едином портале государственных и муниципальных услуг, далее – ЕПГУ) не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налогов – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за который уплачиваются налоги.

При этом налоговые уведомления, по общему правилу, не направляются по почте заказными письмами на бумажном носителе в следующих случаях:

1) наличие налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, полностью освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога;

2) если общая сумма налогов, отражаемых в налоговом уведомлении, составляет менее 300 рублей, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налогового уведомления;

3) налогоплательщик является пользователем интернет-сервиса ФНС России – личный кабинет налогоплательщика;

4) налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов от налоговых органов в электронной форме через личный кабинет на ЕПГУ.

В иных случаях при неполучении до 1 ноября налогового уведомления за период владения налогооблагаемыми недвижимостью или транспортным средством, налогоплательщику целесообразно обратиться в налоговый орган либо направить информацию через личный кабинет налогоплательщика или с использованием интернет-сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России».

Владельцы недвижимости или транспортных средств, которые не получали налоговые уведомления за какой-либо налоговый период и не заявляли налоговые льготы в отношении налогооблагаемого имущества, обязаны сообщать о наличии у них данных объектов в любой налоговый орган (форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 23.12.2022 № ЕД-7-21/1250@).

8. Как получить и оплатить налоговое уведомление через ЕПГУ

Получение налоговых уведомлений через ЕПГУ возможно при соблюдении двух условий (пункт 1.2 статьи 21 НК РФ):

- налогоплательщик должен быть зарегистрирован в единой системе идентификации и аутентификации на ЕПГУ;

- налогоплательщик направил через ЕПГУ уведомление о необходимости получения документов от налоговых органов через ЕПГУ (форма такого уведомления утверждена приказом ФНС России от 12.05.2023 № ЕД-7-21/309@).

На основании такого уведомления налоговый орган разместит в личном кабинете пользователя ЕПГУ адресованные ему налоговые уведомления.

Пользователь ЕПГУ сможет оплатить начисления налогов из налогового уведомления онлайн в личном кабинете ЕПГУ. 

 

Налоговое уведомление и как его исполнить

Обязанность по ежегодному исчислению налогов в отношении транспортных средств и недвижимого имущества налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговые органы (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с этим налоговые органы не позднее 30 дней до наступления срока уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц направляют налогоплательщикам налоговые уведомления для уплаты налогов.

Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 27.09.2022 № ЕД-7-21/866@ и включает сумму налога, подлежащую уплате, сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, сроке уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (QR-код, штрих-код, УИН, банковские реквизиты платежа).

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 рублей, налоговое уведомление не направляется, за исключением случая направления налогового уведомления в году, по истечении которого утрачивается возможность направления такого налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ) на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через МФЦ) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления (форма заявления утверждена приказом ФНС России от 20.10.2022 № ЕД-7-21/947@).

Налоговое уведомление за налоговый период 2024 года должно быть исполнено (налоги в нём оплачены) не позднее 1 декабря 2025 года (https://www.nalog.gov.ru/nu/).

Почти 80% участников налогового мониторинга уже подключились к АИС «Налог-3»

571 компания из 735 участников налогового мониторинга уже подключилась к промышленному контуру АИС «Налог-3».

Интеграционная платформа начала свою работу в 2023 году, став важным инструментом формирования единого информационного пространства между АИС «Налог-3» и системами участников налогового мониторинга, а также поэтапной цифровизации налогового контроля.

Она работает на российском программном обеспечении, защищена в соответствии с высокими стандартами информационной безопасности, обладает гибкостью и масштабируемостью, позволяющими добавлять новые электронные сервисы и обеспечивать круглосуточную передачу большого объема данных без ограничений. На базе платформы также выстраивается цифровой профиль компании, холдинга, отрасли и мер господдержки.

«Планируем до конца года подключить к интеграционной платформе всех участников налогового мониторинга. При подключении компания получает доступ к рабочему месту участника налогового мониторинга. Это удобный инструмент, позволяющий организации без существенных доработок со своей стороны оперативно обрабатывать запросы налоговых органов, получать доступ к актуальной информации о деятельности компании и подробной аналитике, результатах факторного анализа и оценки системы внутреннего контроля», - отметила начальник Управления налогового мониторинга ФНС России Марина Крашенинникова.

Для подключения к АИС «Налог-3» компании необходимо установить средства криптографической защиты информации (СКЗИ) и реализовать базовые сценарии в своей информационной системе. Для работы разрешены только три аппаратных СКЗИ из приведенного списка. Из электронных сервисов для подключения обязательны минимум два сценария - сервис №1 (проверка доступности системы налогоплательщика) и №10 (обновление токена аутентификации). Протестировать сервисы участники налогового мониторинга могут в рамках рабочих групп. На сегодняшний день действуют 15 рабочих групп.

Промостраница поможет физическим лицам разобраться в налоговых уведомлениях за 2024 год

На сайте ФНС России размещена новая промостраница с информацией о налоговых уведомлениях, направленных физическим лицам в 2025 году. Здесь можно получить ответы на типовые вопросы: что такое налоговое уведомление, как его получить и исполнить, что изменилось в налогообложении имущества по сравнению с прошлым годом, как узнать о налоговых ставках, кто имеет право на льготы, что делать, если налоговое уведомление не получено.

До 20 октября 66,5 млн налоговых уведомлений за период владения налогооблагаемым имуществом в 2024 году будут направлены по почте заказными письмами или размещены в личном кабинете налогоплательщика, личном кабинете на ЕПГУ, если налогоплательщики имеют доступ к этим сервисам. Общий объем налогов, подлежащих уплате в отношении зарегистрированных транспортных средств и недвижимого имущества физических лиц, во всех уведомлениях составляет 410 млрд руб. (+12% к 2024 году).

Уведомления по налогам на имущество не направляются в следующих случаях:

·         отсутствуют объекты налогообложения за 2024 год;

·         есть льготы или иные установленные законодательством основания, полностью освобождающие от уплаты налога;

·         если общая сумма налогов составляет менее 300 рублей. Исключение - направление уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность его направления в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ;

·         наличие суммы положительного сальдо ЕНС (переплаты по налоговым платежам), учтенной на дату формирования налогового уведомления, что повлекло отсутствие суммы налогов к уплате по такому уведомлению в связи с уменьшением на величину положительного сальдо (для лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Кроме того, налоговое уведомление, по общему правилу, не направляется на бумаге по почте, если налогоплательщик является пользователем личного кабинета налогоплательщика или зарегистрирован в личном кабинете на ЕПГУ и направил уведомление о необходимости получения документов от налоговых органов на портале госуслуг.

По желанию гражданина налоговое уведомление можно получить, обратившись с заявлением в любой налоговый орган, где обслуживаются физические лица, или в МФЦ, предоставляющий такую услугу.

Если владелец налогооблагаемого имущества не получил уведомление, по данному вопросу можно обратиться в налоговый орган по месту жительства либо направить информацию через личный кабинет налогоплательщика или сервис ФНС России «Обратиться в ФНС России».

Оплатить исчисленные в уведомлениях налог на имущество, транспортный и земельный налоги необходимо не позднее 1 декабря 2025 года. Исключение – налогоплательщики на отдельных территориях Курской области, для которых указанный срок уплаты продлен на 12 месяцев постановлениями Правительства РФ от 04.09.2024 № 1222, 07.12.2024 № 1735.  

 

Нужно ли исчислять туристический налог в объектах, отнесенных к жилым помещениям

Туристический налог не исчисляется в объектах, отнесенных к жилым помещениям, поскольку они не относятся к средствам размещения, используемым для временного проживания физических лиц.

Напоминаем, что объектом обложения турналогом признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании. При этом указанные средства размещения должны быть включены в реестр классифицированных средств размещения.

В 2025 году уполномоченный орган муниципального образования вправе направить в налоговый орган, орган исполнительной власти субъекта РФ по туризму и в территориальный орган исполнительной власти по формированию и ведению единого реестра объектов классификации в сфере туристской индустрии сведения о расположенных на его территории средствах размещения.

Такие объекты признаются включенными в реестр со дня размещения сведений о них на официальном сайте уполномоченного органа или муниципального образования, если данные о них не содержатся в реестре классифицированных средств размещения.

Обращаем внимание на то, что средством размещения признается имущественный комплекс, включающий в себя здание (часть здания) или строение, сооружение, помещение, участок земли, оборудование и иное имущество и используемый для временного размещения и обеспечения временного проживания физических лиц. Таким образом, к средствам размещения не относятся жилые помещения: дом или его часть, квартира или комната.

 

Утверждены новые форматы электронного единого транспортного документа

Минюст России зарегистрировал соответствующий приказ ФНС России от 13.08.2025 № ЕД-7-26/717@, утверждающий форматы электронного единого транспортного документа. Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня принятия – 15 октября.

Единый транспортный документ – это документ, который предназначен для оформления грузоперевозок с использованием двух и более видов транспорта: автомобильного, железнодорожного, воздушного, морского или внутреннего водного. Форматы позволяют сформировать документы, подтверждающие заключение договора перевозки груза в прямом смешанном сообщении, а также подтверждающие заключение договора перевозки пассажира, ручной клади, багажа, грузобагажа.

Форматы носят рекомендательный характер. Они позволят налогоплательщикам ускорить документооборот и упростить взаимодействие с налоговыми органами. 

 

Предприниматели — военные пенсионеры могут платить взносы только на ОМС

Индивидуальные предприниматели – военные пенсионеры, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1, признаются плательщиками страховых взносов только на обязательное медицинское страхование. Для прекращения обязанности по уплате страховых взносов на ОПС, необходимо обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением по форме КНД 1150118 и представить копию пенсионного удостоверения.

Если в пенсионном удостоверении не указано, что пенсия за выслугу лет или по инвалидности назначена в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 N 4468-1, то дополнительно следует представить подтверждающую ее получение справку из федерального ведомства.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в размере 19,8922% от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного законодательством. То есть их сумма за 2025 год составит 10 673,76 руб. (53 658 руб. х 19, 8922%).

Страховые взносы уплачиваются на единый налоговый счет. Пополнить единый налоговый счет можно с помощью интернет — сервисов ФНС России «Уплата налогов и пошлин» и «Личный кабинет индивидуального предпринимателя», а также через платежные терминалы и онлайн-сервисы банков.

 

Подписать любые документы онлайн стало удобнее с приложением «Моя подпись»

ФНС России расширила функционал сервиса онлайн-подписания электронных документов и налоговой отчетности в приложении «Моя подпись». С его помощью теперь можно направить директору юридического лица или индивидуальному предпринимателю любой документ.

Ранее в рамках пилотного проекта приложение «Моя подпись» было интегрировано в комплексный сервис «Старт бизнеса онлайн», а с октября текущего года его применение также упрощает подписание документов и налоговой отчетности. То есть для получения подписи достаточно скачать приложение «Моя подпись» на мобильный телефон, открыть сервис в любом браузере на любом мобильном устройстве, указать ИНН подписанта и выбрать документ для подписания. Последним шагом будет скачать квалифицированную подпись или направить её в любой мессенджер.

Кроме того, приложение «Моя подпись» при наличии подтвержденной учетной записи в ЕБС по-прежнему позволяет получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи для юридического лица или индивидуального предпринимателя в Удостоверяющем центре ФНС России. Приложение сохраняет секретный ключ, с помощью которого можно подписывать документы, и не требует опыта самостоятельной настройки специализированных программ на компьютере. 

 

О преимуществах использования интерактивного сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 

Значительно облегчить взаимодействие с налоговыми органами можно с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика физического лица», налогоплательщику практически не требуется посещать инспекцию лично.

Возможности сервиса:

1) получение актуальной информации:

- об объектах имущества и транспортных средствах;
- о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей;
- о наличии переплат и задолженности по налогам и пеням;
- о банковских счетах;
- об участии в организациях;

2) привязка банковской карты для осуществления быстрой оплаты начислений по налогам и имеющейся задолженности;

3) просмотр и распечатка сведений о доходах по форме 2-НДФЛ;

4) заполнение налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в режиме онлайн и направление без посещения налогового органа;

5) отслеживание статуса камеральной проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ;

6) направление обращения в налоговые органы без личного визита и многое другое.

Для тех, кто еще не пользуется данным сервисом ФНС, необходимо обратиться в любую налоговую инспекцию с паспортом.

Существует и более легкий способ доступа в личный кабинет – через портал Госуслуг. Однако им могут воспользоваться только пользователи, имеющие подтвержденную учетную запись.

Также можно воспользоваться мобильным приложением «Налоги ФЛ», которое доступно владельцам мобильных устройств на платформах Андроид и iOS. Найти его и скачать можно через магазины приложений Google Play и App Store. 

 

При наличии согласия можно получать информацию о задолженности по смс или электронной почте 

ИФНС России по г. Сургуту Ханты - Мансийского автономного округа - Югры (далее – Инспекция) сообщает, что у налогоплательщиков имеется возможность получать информацию о наличии задолженности альтернативными способами: смс, push-уведомления, электронная почта.

Инспекция может ежеквартально напоминать налогоплательщикам о наличии у них долга (пункт 7 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для получения такой информации необходимо представить в налоговый орган согласие налогоплательщика на информирование о наличии задолженности оформленное по установленной форме, утвержденной приказом ФНС России от 06.07.2020 № ЕД -7-8/423@.

Через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»:

- через мобильное приложение «Налоги ФЛ» во вкладке «Профиль/Уведомления/Информирование о задолженности»;

- через браузер в Интернет-сервисе ФНС России «Личный кабинет для физических лиц» во вкладке «Настройки профиля/Уведомления/Информирование о задолженности/Отправить обращение».

Дополнительно сообщаем, что согласие на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам можно предоставить в Инспекцию на бумажном носителе лично или по почте.

Кроме того, наличие долга можно проверить:

- в «Личном кабинете налогоплательщика»;

- на портале «Госуслуги»;

- в онлайн-сервисах кредитных учреждений;

- через МФЦ по месту жительства. 

 

О возможности подачи документов на регистрацию в электронном виде 

ИФНС России по г. Сургуту Ханты - Мансийского автономного округа - Югры в целях повышения качества предоставления государственных услуг по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сокращения финансовых и временных затрат заявителей на подачу документов, необходимых для предоставления государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей рекомендует Вам использовать электронный сервис направления документов в регистрирующий орган, реализованный на сайте ФНС России или едином портале государственных и муниципальных услуг (www.nalog.gov.ru и www.gosuslugi.ru).

Подготовить полный пакет документов в электронном виде и направить его в регистрирующий орган можно используя сервис «Подача электронных документов на государственную регистрацию ЮЛ и ИП», в соответствии с Порядком направления в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Подробная информация о порядке направления электронных документов при государственной регистрации с использованием сети Интернет размещена на сайте ФНС России в разделе «Электронные сервисы», подраздел «Подача электронных документов на государственную регистрацию ЮЛ и ИП», закладка «Ознакомиться с порядком электронных документов». 

 

О мерах налоговой поддержки для IT компаний 

ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры сообщает, что для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в 2025 - 2030 годах налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 процентов, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, - в размере 0 процентов. Тарифы по страховым взносам снижены для российских IT-компаний при одновременном выполнении следующих условий (пп. 3 п. 1, п. п. 3, 5 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс)):

•       компания получила документ о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области IT, или свидетельство о регистрации в качестве резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ;

•        по итогам отчетного (расчетного) периода соблюдено условие о доле доходов: на доходы из определенного перечня должно приходиться не менее 70% от общей суммы доходов компании (за некоторым исключением), учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль;

•        компания не подпадает под запрет на применение пониженных тарифов по страховым взносам для IT-отрасли.

Согласно пункту 1.16 статьи 284 и пункту 14 статьи 427 Налогового кодекса указанные налоговые ставки и пониженные тарифы страховых взносов применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового - для налога на прибыль организаций, расчетного - для страховых взносов) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.16 статьи 284 и пункте 14 статьи 427 Налогового кодекса.

Для российских ИТ-компаний и организаций, которые ведут деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, ограничивают круг лиц из одной группы для применения пониженных тарифов по взносам. Такими лицами не могут быть иностранные компании (кроме тех, у которых контролирующие лица - российские организации или граждане РФ), иностранцы, лица без гражданства.

Кроме того, для данной категории плательщиков установили единый тариф. Так, с 1 января 2025 года страховые взносы нужно начислять по ставке 7,6% независимо от размера предельной величины базы по страховым взносам.

IT-компания начисляет и уплачивает по тарифу 7,6% страховые взносы по единому пониженному тарифу следующим образом:

- с 2025 года - на всю сумму выплат, в том числе на ее часть, превышающую единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов (пп. 3 п. 1, п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ);

- за 2024 год - на сумму выплат, не превышающую единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов. На часть выплат сверх этой величины взносы начислять не нужно (пп. 3 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ).

Также для российских организаций, осуществляющих деятельность в области IT-технологий находящихся в реестре аккредитованных ИТ-компаний, НДС не облагается продажа и передача прав на программы из реестра российского ПО, а также их сопровождение - обновление и расширение функционала (ст. 149 НК РФ).

Льготные операции по НДС (ст. 149 НК РФ) отражаются в разделе 7 декларации по НДС, правомерность заявления льготных операций должна быть подтверждена налогоплательщиком путем предоставления реестра и подтверждающих первичных документов.

Льготы по НДС действуют в том случае если программное обеспечение (ПО) или база данных, на которые организация передает исключительные права или права использования, были включены в реестр российского ПО.

До 03.03.2025 запрещены выездные проверки IT-компаний (Письмо ФНС от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@). 

 

Контролируемые иностранные компании 

Контролируемая иностранная компания (КИК) – это любая иностранная организация, контролирующим лицом которой является российский резидент - организация или физическое лицо (ст. 25.13 НК РФ).

Контролирующим лицом иностранной организации является Физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 %.

Уведомление о КИК необходимо представлять в налоговый орган ежегодно, даже если не ведет деятельность, не получает прибыль или ее прибыль не облагается российскими налогами.

Срок подачи уведомления о КИК – 30.04.2025.

В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о КИК налогоплательщик вправе представить уточненное уведомление.

Вместе с Уведомлением о КИК налогоплательщики обязаны представлять документы подтверждающие размер прибыли (убытка)

В случае отсутствия освобождения от налогообложения прибыли КИК контролирующее лицо обязано подтверждать размер прибыли (убытка) КИК путем представления следующих документов: (п. 5 ст. 25.15 Налогового кодекса)

       1. финансовая отчетность КИК,

       2. аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК

В случае наличия освобождения от налогообложения прибыли КИК налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения (пп. 1, 3 – 8 п. 1 ст. 25.13-1 Налогового кодекса и п. 9 ст. 25.13-1 Налогового кодекса).

За непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган Уведомления о КИК, непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК за календарный год является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 и п. 1.1. ст. 129.6 Налогового кодекса в виде штрафа 500 000,00 руб.

За непредставление документов по требованию налогового органа документов под освобождение прибыли КИК от налогообложения или документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК (пункт 1.1-1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации) влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 1 000 000 рублей.

В случае если контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой этим лицом иностранной компании по причине ее ликвидации и отсутствует полученная прибыль КИК, то лицо освобождается от предоставления Уведомления о КИК. 

 

СРОКИ УПЛАТЫ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 

Срок уплаты имущественных налогов физических лиц (транспортного налога, земельного налога, налога на имущество) за 2024 год установлен не позднее 01.12.2025.

 

Новые правила использования ККТ на рынках с 2025 года 

Федеральным законом от 08.08.2024 № 273-ФЗ «О внесении изменений в статью 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в российской Федерации» и Федеральный закон от 30.12.2006 № 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации» внесены изменения в части применения контрольно-кассовой техники (далее – ККТ) на розничных рынках, ярмарках, выставках.

Данный закон вступит в силу с 1 марта 2025 года, который предполагает сокращение списка деятельности, при которой можно не использовать ККТ в розничной торговле.

При этом возможность не применять ККТ сохраняется:

- у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) при реализации в розницу товаров (промышленных, продовольственных) с торговых мест, общая площадь которых, включая места для хранения товаров, не превышает 15 кв. м.

При этом, таких торговых мест у соответствующего лица должно быть не более трех. Продавцы, которые лишаются права осуществлять торговую деятельность без применения ККТ, смогут до конца 2025 года не указывать в кассовом чеке наименование товара и его количество;

- у сельскохозяйственных потребительских кооперативов (за исключением кредитных) на розничном рынке, ярмарке и выставках до 01.09.2025;

- у индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН), занимающиеся отдельными видами деятельности (в частности, животноводством, растениеводством, переработкой и консервированием фруктов и овощей, общественное питание, изготовление ключей) и осуществляющих свою деятельность на территории ярмарок, которые регулярно проводятся только в выходные, нерабочие праздничные дни ярмарки. Общее число торговых мест при этом не должно превышать 50.

Кроме того данным законом определено, что организация, управляющая рынком, будет обязана с 1 марта 2025 года ежемесячно проверять наличие кассовых аппаратов у всех торговых точек. Если точка ведет торговлю без кассового аппарата, ее работа приостанавливается до установки ККТ. Если кассовый аппарат не будет установлен в течение 15 рабочих дней, управляющая компания должна расторгнуть договор.

Как получить КЭП

Методичка УСН+НДС

Памятка по ККТ

Работа с электронной подписью

Уплати налоги не позднее 1 декабря

услуги мфц

ЧТО БУДЕТ, ЕСЛИ НЕ ПЛАТИТЬ НАЛОГИ 

 

Пресс-служба ИФНС России по

 г. Сургуту Ханты-Мансийского

 автономного округа – Югры