В июле наступает срок уплаты авансовых платежей по налогам на имущество организаций за второй отчетный период
Не позднее 28 июля налогоплательщики-организации должны перечислить на единый налоговый счет авансовые платежи по транспортному и земельному налогам, а также налогу на имущество за второй отчетный период (второй квартал/ первое полугодие).
Исключение – если законами субъектов РФ не предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу или налогу на имущество организаций, либо нормативными актами представительных органов муниципальных образований (законодательных органов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительного органа федеральной территории «Сириус») – по земельному налогу. Такую информацию можно получить на сайте ФНС России в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Для отдельных категорий организаций срок уплаты указанных авансовых платежей продлен постановлениями Правительства РФ от 09.04.2025 № 466 «Об изменении сроков уплаты отдельных платежей лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на территории Краснодарского края, пострадавшим от последствий чрезвычайного происшествия, вызванного крушением танкеров в Керченском проливе 15 декабря 2024 г.», 08.05.2025 № 611 «Об оказании мер поддержки лицам, осуществляющим деятельность на территории Курской области».
Для распределения авансовых платежей в бюджетной системе РФ налогоплательщики-организации представляют уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по налогам в отношении имеющихся у них транспортных средств и объектов недвижимости. Оно направляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей. Подать уведомление можно по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика. Лица, не указанные в п. 3 ст. 80 НК РФ, могут сдать уведомление на бумаге.
Рекомендации по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам в части налогообложения имущества организаций содержатся в письмах ФНС России от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@ и от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@. Рекомендации по применению переноса срока уплаты авансовых платежей содержатся в письмах ФНС России от 24.04.2025 № БС-4-21/4212@ и от 16.05.2025 № БС-4-21/4811@.
Более 5,5 тыс. уроков налоговой грамотности провели налоговики в школах в 2024/25 учебном году
В 2024/25 учебном году уроки налоговой культуры и грамотности «юНГа» охватили 87 регионов РФ, 857 городов и 2 215 школ. Всего было проведено 5 535 уроков для 123 893 учеников.
Проект действует в рамках образовательной экосистемы ФНС ЛАБ и развивается с 2022 года. В 2024/25 учебном году в школах Санкт-Петербурга, Ленинградской области, Республики Коми и Пермского края был проведён «пилот» для 7-8 и 10-11 классов, который длился больше трёх месяцев. Он оказался успешным, и уже с 1 сентября 2025 года в школах страны уроки «юНГа» будут идти для 5-8 и 10-11 классов.
На основе обратной связи от школьников и сотрудников Налоговой службы, которые проводили уроки, за время работы пилотного проекта были усовершенствованы интеллектуальные и физические игротехники материалов «юНГа». Значительно расширились возможности и темы налоговых викторин, появились интересные командные игры, добавлены модули с загадками, кроссвордами и интересными фактами о налогах, в презентациях применены дополнительные элементы дружественной и интеллектуально понятной визуализации.
Кроме того, в период летних каникул уроки «юНГа» стали не просто единичными событиями в рамках двух-трех лагерей детского отдыха, а начинают развиваться, масштабироваться и становиться неотъемлемой частью их образовательной программы. Так, только за июнь 2025 года в семи регионах РФ и 19 городах для 2 773 учеников было проведено уже 85 уроков «юНГа» в 64 школах, на базе которых традиционно организованы лагеря детского отдыха.
Также проект «юНГа» стал темой обсуждения на межгосударственном уровне. Начальник Управления профессионального развития ФНС России Сергей Токарев в рамках заседания Рабочей группы Координационного совета руководителей налоговых служб государств—участников СНГ провёл лекцию на тему «Система внутриведомственного обучения как инструмент клиентоцентричности». В том числе он рассказал об опыте организации, проведения и перспективах развития уроков налоговой культуры и грамотности в рамках школ РФ.
Вступил в силу специальный порядок уплаты НДС при реализации медных полуфабрикатов
С 1 июля вступили в силу изменения в п. 8 ст. 161 НК РФ. При реализации с указанной даты медных полуфабрикатов, используемых для производства кабельно-проводниковой продукции, НДС в бюджет в качестве налогового агента платит их покупатель. При этом он исчисляет и уплачивает налог только при выполнении следующих условий:
· продавец не включен перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо в перечень производителей медных полуфабрикатов;
· покупатель включен в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции.
Указанные Перечни утверждены приказами Минтромторга России и ФНС России от 26.06.2025 № 3119/ЕД-7-3/561@ и от 26.06.2025 № 3120/ЕД-7-3/560@. Они размещены на официальном сайте Минпромторга России.
Таким образом, если покупатель не включен в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции, то обязанности налогового агента у него не возникают. В этом случае НДС исчисляется в общем порядке, то есть продавцом медных полуфабрикатов.
Обращаем внимание, что правила формирования перечней производителей кабельно-проводниковой продукции и медных полуфабрикатов утверждены постановлением Правительства РФ от 31.05.2025 № 807.
ФНС России модернизирует электронное взаимодействие с налогоплательщиками
ФНС России начинает поэтапную модернизацию системы приема обращений налогоплательщиков. Формат направления обращений через операторов электронного документооборота (ЭДО) в настоящее время не соответствует современным стандартам цифровизации. Предусматривается отказ от такого взаимодействия в пользу современных цифровых каналов связи.
Уже сейчас налогоплательщики могут использовать федеральную информационную систему «Платформа обратной связи» ЕПГУ (реализована Минцифры России), Личные кабинеты налогоплательщика, а также другие электронные сервисы. Обращения можно направлять как по утвержденным форматам, так и в свободной форме.
Переход на единые цифровые решения обеспечит удобство работы через единую точку входа, прозрачность контроля сроков рассмотрения в соответствии с Федеральным законом от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» и автоматизацию обработки обращений.
В рамках плавного отказа от приема обращений через операторов ЭДО с 1 июля 2025 года максимальный размер файлов для передачи таким способом сократится с 5 МБ до 1 МБ. С 1 октября прекратится использование специализированных приложений для этого формата документооборота, а с 1 ноября 2025 года полностью прекратится прием обращений через операторов ЭДО. При этом другие процессы налогового администрирования, доступные налогоплательщикам через операторов ЭДО, сохранятся.
В личных кабинетах налогоплательщиков-физических лиц размещена информация о сумме полученных в прошлом году процентных доходах от банковских вкладов. Итоговая сумма, которую необходимо уплатить, будет направлена осенью в уведомлении вместе с имущественными налогами. Однако налогоплательщики уже сейчас могут рассчитать, сколько придется заплатить.
НДФЛ облагается общая годовая сумма процентного дохода за минусом необлагаемой суммы. Она рассчитывается по формуле: 1 млн рублей * максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших на первое число каждого месяца в календарном году.
Учитывая, что за 2024 год максимальное значение ключевой ставки составляло 21%, необлагаемый минимум за 2024 год составляет 210 тыс.рублей (1 млн рублей * 21%). Только полученный сверх этой суммы совокупный процентный доход подлежит налогообложению.
Например, в 2024 году гражданин по одному вкладу и одному накопительному счету получил доход 200 тыс. рублей. В этом случае, ему не придется платить НДФЛ с полученного дохода. Если доход составит, например, 300 тыс.рублей, то НДФЛ по ставке 13% составит 11700 рублей. Заплатить такой налог необходимо не позднее 1 декабря 2025 года.
Памятка по применению ст. 145 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленную систему налогообложения (ОСНО), систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и упрощенную систему налогообложения (УСН) имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (далее – освобождение).
Порядок заявления, применения, продления и прекращения освобождения установлен ст. 145 НК РФ.
Общеустановленная система налогообложения (ОСНО)
Освобождение могут применять организации и индивидуальные предприниматели, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Указанное положение не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, которые реализуют подакцизные товары (ст. 181 НК РФ) в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в ст.ст. 145.1 и 145.2 НК РФ (п. 2 ст. 145 НК РФ).
Освобождение не применяется в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ).
При исчислении размера выручки от реализации товаров, работ и услуг в целях применения ст. 145 НК РФ надлежит исходить из предусмотренных законодательством о бухгалтерском учете правил ее признания и отражения в бухгалтерском учете.
Поступления по операциям, не облагаемым налогом (освобожденным от налогообложения), учитываться при определении размера выручки не должны.
Также не учитываются при решении вопроса о наличии оснований для использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика доходы, полученные от совершения операций по реализации подакцизных товаров (п.п. 3 и 4 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).
Следовательно, в расчет не включается, в частности, выручка от реализации подакцизных товаров, от операций, освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ, от операций, не являющихся объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ и местом реализации которых не является территория РФ в соответствии со ст.ст. 147 и 148 НК РФ, стоимость товаров (работ, услуг), которые реализованы безвозмездно (письмо Минфина России от 06.04.2016 № 03-07-11/19488), полученные авансы. (п. 51 СГС «Доходы», п. 295 Инструкции № 157н), суммы вознаграждения, выплаченные посреднику (комиссионеру, агенту и т.п.).
Вновь созданные организации (вновь зарегистрированные ИП) применяют освобождение по ст. 145 НК РФ по истечении трех месяцев, указанных в п. 1 ст. 145 НК РФ (включая месяц их создания или регистрации). Письмо Минфина России от 01.08.2018 № 03-07-14/54111.
Лица, указанные в абз. 1 п. 1 ст. 145 НК РФ, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее уведомление и документы, указанные в п. 6 ст. 145 НК РФ, которые подтверждают право на такое освобождение (продление освобождения, отказ от освобождения), в налоговый орган по месту своего учета. Указанные документы и уведомление представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ). КНД уведомления 1150104.
Документы, которые представляются для получения права на освобождение, предусмотрены п. 6 ст. 145 НК РФ. Ими являются:
- выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
- выписка из книги продаж;
- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели).
Лица, применяющие освобождение, не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с п. 5 данной статьи (п. 4 ст. 145 НК РФ).
По истечении срока освобождения лица представляют в налоговый орган уведомление о продлении освобождения (об отказе от освобождения) и документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с п. 1 указанной статьи, без учета налога за каждые 3 последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 миллиона рублей.
Если выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые 3 последовательных календарных месяца превысила 2 миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания срока освобождения утрачивают право на освобождение (п. 5 ст. 145 НК РФ).
После окончания срока 12 месяцев лица вправе повторно применить освобождение в установленном порядке.
Следует учитывать позицию ВС РФ (Определение от 27.05.2022 № 307-ЭС22-6762), согласно которой разовая сделка по реализации подакцизных товаров не приводит к потере права на освобождение.
Счета-фактуры лицами, применяющими освобождение, составляются без выделения НДС; ставится штамп «Без налога (НДС)».
Декларация по НДС не представляется за исключением случаев выделения суммы налога в счете-фактуре (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ) или при реализации товаров (работ, услуг) в рамках агентских договоров (ст. 161, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Лица, применяющие ЕСХН, являются налогоплательщиками НДС с 01.01.2019 и, в указанном качестве, вправе применять освобождение, предусмотренное ст. 145 НК РФ.
Такое право предоставляется им при условии, что указанные лица переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году, либо при условии, что за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысила в совокупности 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ).
Положения данной статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, которые реализуют подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в ст.ст. 145.1 и 145.2 НК РФ.
При определении выручки в составе доходов не учитываются, например, доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, от сдачи имущества в аренду, полученные от разовых (единичных) сделок, суммы субсидий, полученных на возмещение затрат (финансовое обеспечение предстоящих затрат) (письмо Минфина России от 06.05.2019 № 03-07-14/32716).
Освобождение не применяется в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Для вновь созданных (зарегистрированных) организаций и ИП освобождение применяется с момента постановки на налоговый учет в налоговом органе, так как выручка отсутствует и, соответственно, не превышает установленного критерия.
Лица, указанные в абз. 2 п. 1 данной статьи, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее уведомление в налоговый орган по месту своего учета. Указанное уведомление представляется не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ). КНД уведомления 1150105.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение, не вправе отказаться от права на освобождение в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с п. 5 ст. 145 НК РФ.
Если в течение налогового периода по ЕСХН у организации или индивидуального предпринимателя, применяющих ЕСХН и использующих право на освобождение, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета налога превысила размер, установленный в абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ (60 млн. руб.), такая организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, утрачивают право на освобождение. Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (п. 5 ст. 145 НК РФ).
При утрате права на освобождение и повторном переходе на ЕСХН после применения ОСНО, УСН или ПСН освобождение предоставляется в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 22.12.2023 № 03-07-07/12486).
При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками ЕСХН, освобожденными в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей плательщика НДС, счета-фактуры не составляются (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, должны представить декларации по НДС в случае неправомерного выделения ими в счете-фактуре сумм налога. Этой же нормой установлено, что налоговые агенты также должны представлять декларации.
Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представлять в налоговые органы декларацию по НДС в электронной форме.
Упрощенная система налогообложения (УСН).
Организации и индивидуальные предприниматели (далее – лица), применяющие УСН (перешедшие на УСН), освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий:
- за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого лица переходят на УСН, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном гл.гл. 23, 25 или 26.1 НК РФ, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная УСН», не превысила в совокупности 60 миллионов рублей;
- за предшествующий налоговый период по УСН у указанных лиц сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, начиная с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
При определении величины доходов, указанной в абз. 4 и 5 данного пункта, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
Если лица применяют одновременно ОСН и ПСН либо ЕСХН и ПСН, при определении величины доходов, указанной в абз. 4 и 5 данного пункта, учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.
Если в календарном году применялись УСН, ПСН и специальный налоговый режим «Автоматизированная УСН», при определении величины доходов в соответствии с абз. 4 и 5 данного пункта учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам.
Освобождение не применяется в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Положения п. 2 ст. 145 НК РФ в части отсутствия права на освобождение при реализации подакцизных товаров на налогоплательщиков УСН не распространяется (п. 2 ст. 145 НК РФ).
Представление уведомления и документов в налоговый орган в данном случае, а также при продлении освобождения, не требуется.
При превышении установленной п. 1 предельной величины суммы выручки 60 млн. руб. лица утрачивают право на применение освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС. Право утрачивается начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, лицо начинает исполнять обязанности налогоплательщика (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Повторно право на применение освобождения возникает в календарном году, следующим за годом, в котором доходы не превысили 60 млн. рублей.
Обязанность по составлению счетов-фактур на лица не возложена.
Декларации ими представляются при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога и в рамках исполнения агентских договоров.
Заполняем декларацию 3НДФЛ в Личном кабинете
Пресс-служба ИФНС России по
г. Сургуту Ханты-Мансийского
автономного округа – Югры
